2025年企業破產債務清償順序：債權人必知的法律優先級解析

　　一、法律框架與核心原則

　　根據《中華人民共和國企業破產法》及最高人民法院相關司法解釋，企業破產債務清償遵循"費用優先、民生優先、稅款次之、普通債權最后"的層級化清償原則。2025年最新修訂的《企業破產法》第113條明確規定，破產財產在優先清償破產費用和共益債務后，依照下列順序清償：

　　(一)第一清償順位：職工權益保護

　　勞動債權清單

　　破產人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用

　　應劃入職工個人賬戶的基本養老、基本醫療保險費用

　　法律、行政法規規定應支付給職工的補償金(如經濟補償金)

　　特別說明：董事、監事、高級管理人員的工資按企業職工平均工資計算，避免高管高薪損害普通職工權益。

　　司法實踐要點

　　勞動債權無需申報，由管理人主動調查并公示

　　職工債權確認糾紛可通過債權人會議表決或法院裁定解決

　　2025年最高法指導案例明確：企業進入破產程序后，職工社保欠繳部分可優先于稅款清償

　　(二)第二清償順位：國家利益保障

　　社保與稅款清償

　　除前項規定外的社會保險費用(如養老保險統籌部分、失業保險等)

　　破產人所欠稅款(含滯納金、罰款)

　　特別說明：2025年《納稅繳費信用管理辦法》規定，企業欠稅信息將影響破產重整信用修復。

　　爭議處理規則

　　稅款優先于普通債權，但滯后于職工權益

　　稅務機關可就欠稅部分申報債權并參與分配

　　破產企業涉及跨境稅收的，參照國際稅收協定處理

　　(三)第三清償順位：普通債權分配

　　普通債權范圍

　　無擔保的普通債務(如貨款、借款)

　　擔保債權超出擔保物價值的部分

　　破產程序中的違約金、利息等衍生債權

　　特別說明：2025年最高法司法解釋明確，普通債權按比例分配，同一順位內實行"同權同償"。

　　特殊情形處理

　　擔保債權：有財產擔保的債權就擔保物優先受償，不足部分轉為普通債權

　　別除權行使：債權人可放棄擔保物優先權，選擇按普通債權參與分配

　　劣后債權：股東借款、懲罰性賠償等劣后于普通債權清償

　　二、清償順序的司法適用

　　(一)破產費用與共益債務的優先性

　　破產費用清單

　　訴訟費、管理人報酬、審計評估費

　　財產保管、變價、分配所需費用

　　管理人執行職務的費用(如差旅費、公告費)

　　共益債務范圍

　　繼續營業的職工工資及社保

　　債務人財產受無因管理產生的債務

　　因債務人不當得利產生的債務

　　典型案例：2025年上海三中院審理的某破產案中，管理人因繼續經營產生的債務被認定為共益債務，優先于職工債權清償。

　　(二)交叉擔保的清償規則

　　主從債務處理

　　主債務人破產時，保證人可主張先訴抗辯權，但需提存分配額

　　保證人破產時，債權人可同時向主債務人和保證人申報全額債權

　　雙重破產情形

　　債務人與保證人均破產的，債權人可分別申報債權

　　實際受償總額不得超過債權總額，超出的部分需退還

　　司法解釋：最高法《商事調解條例》規定，此類糾紛可通過調解優先解決。

　　(三)破產程序的終止與剩余分配

　　破產終結條件

　　破產財產分配完畢

　　債權人會議通過終結決議

　　法院裁定終結破產程序

　　剩余財產處理

　　剩余財產不足清償債務的，依法免除

　　股東出資加速到期：未屆出資期限的股權需提前繳納

　　最新動態：2025年《中央企業發展規劃管理辦法》要求國企破產時優先保障職工安置。

　　三、債權人應對策略建議

　　(一)債權申報階段

　　申報時限：自公告之日起30日至3個月內申報

　　證據要求：合同、對賬單、擔保文件等原件需經管理人審核

　　特殊債權處理：

　　勞動債權無需申報，但可提出異議

　　稅款債權由稅務機關主動申報

　　(二)債權人會議參與

　　表決權行使：

　　職工債權組、稅款債權組、普通債權組分組表決

　　重整計劃需各組表決通過(出資人組僅表決權益調整)

　　異議救濟：

　　對債權確認有異議的，可在債權人會議后15日內起訴

　　管理人未按期分配的，債權人可申請法院監督

　　(三)執行階段的監督

　　分配方案監督：

　　分配方案需經法院認可

　　債權人可對變價方式、分配比例提出異議

　　剩余財產追索：

　　發現破產企業隱匿財產的，可申請恢復破產程序

　　股東抽逃出資的，可追究其連帶責任

　　四、結語

　　2025年企業破產清償順序制度在保障職工權益、平衡各方利益方面日趨完善。債權人需精準把握清償層級、主動參與程序、及時行使權利，方能在破產程序中最大限度維護自身權益。同時，企業應建立破產預警機制，通過重整、和解等程序實現債務危機化解，避免進入清算程序。