稅務機關(guān)申請欠稅企業(yè)破產(chǎn)的法律依據(jù)與操作流程(2025年最新版)

　　一、稅務機關(guān)破產(chǎn)申請權(quán)的法律基礎(chǔ)

　　1. 《企業(yè)破產(chǎn)法》的明確授權(quán)

　　根據(jù)2025年修訂的《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第七條第二款規(guī)定，稅務機關(guān)作為債權(quán)人，在欠稅企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆涨屹Y產(chǎn)不足以清償全部債務時，有權(quán)向人民法院提出破產(chǎn)申請。這一規(guī)定將稅務機關(guān)納入破產(chǎn)程序啟動主體的范疇，賦予其通過司法途徑維護國家稅收權(quán)益的法定權(quán)利。

　　典型案例：2025年浙江某環(huán)保工程有限公司破產(chǎn)案中，稅務機關(guān)因企業(yè)欠繳稅款及滯納金達500萬元，依法向法院提交破產(chǎn)申請。法院經(jīng)審查認定企業(yè)符合破產(chǎn)條件，裁定受理破產(chǎn)清算，最終通過資產(chǎn)處置實現(xiàn)稅款全額清償。

　　2. 《稅收征收管理法》的銜接支持

　　2025年《中華人民共和國稅收征收管理法(修訂征求意見稿)》進一步強化了稅務機關(guān)在破產(chǎn)程序中的職能定位。其中第四十八條明確，稅務機關(guān)在破產(chǎn)程序中可申報稅收債權(quán)，并對破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)處置、債務清償?shù)仁马棇嵤┒愂毡O(jiān)管。這一規(guī)定確保了稅務機關(guān)在破產(chǎn)程序中的雙重角色：既是債權(quán)人，又是稅收征管的監(jiān)管主體。

　　3. 司法解釋的細化規(guī)定

　　最高法《關(guān)于適用〈企業(yè)破產(chǎn)法〉若干問題的規(guī)定(一)》第四條指出，稅務機關(guān)申請破產(chǎn)需提交以下材料：

　　破產(chǎn)申請書(載明申請人、被申請人基本信息及申請事由)

　　欠稅證明(經(jīng)稅務機關(guān)蓋章確認的欠稅清單)

　　企業(yè)資產(chǎn)不足以清償債務的審計報告

　　職工安置預案(需經(jīng)工會或職工代表大會同意)

　　二、稅務機關(guān)申請破產(chǎn)的操作流程

　　1. 申請前的準備工作

　　欠稅核實：通過金稅三期系統(tǒng)核查企業(yè)欠稅金額、稅種及滯納金，確保數(shù)據(jù)準確無誤。

　　資產(chǎn)評估：委托第三方機構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)進行評估，確認資產(chǎn)不足以清償債務。

　　溝通協(xié)調(diào)：與企業(yè)、法院及管理人溝通，了解企業(yè)重整可能性，優(yōu)先支持企業(yè)重整再生。

　　創(chuàng)新機制：某省稅務局試點“破產(chǎn)預申請制度”，對欠稅企業(yè)發(fā)出《破產(chǎn)預警通知書》，要求企業(yè)在30日內(nèi)制定還款計劃，逾期未履行則正式啟動破產(chǎn)程序。

　　2. 法院審查與受理

　　立案審查：法院在收到申請后7日內(nèi)決定是否立案，重點審查企業(yè)是否符合“不能清償?shù)狡趥鶆涨屹Y產(chǎn)不足以清償全部債務”的法定條件。

　　公告公示：通過“全國企業(yè)破產(chǎn)重整案件信息網(wǎng)”公示破產(chǎn)申請，同步在《中國稅務報》刊登公告。

　　3. 管理人指定與債權(quán)申報

　　管理人選任：法院在受理破產(chǎn)申請后3日內(nèi)指定管理人，優(yōu)先選擇列入法院名錄的會計師事務所或律師事務所。

　　債權(quán)申報：稅務機關(guān)需在公告之日起30日內(nèi)申報稅收債權(quán)，提交欠稅證明、滯納金計算表等材料。

　　4. 破產(chǎn)程序中的權(quán)利行使

　　債權(quán)人會議參與：稅務機關(guān)作為債權(quán)人委員會成員，參與破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案的制定與表決。

　　稅收優(yōu)先權(quán)主張：根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十三條，稅收債權(quán)在破產(chǎn)財產(chǎn)中優(yōu)先于普通債權(quán)受償，但劣后于職工債權(quán)和破產(chǎn)費用。

　　數(shù)據(jù)統(tǒng)計：2025年1-9月，全國法院受理的稅務機關(guān)申請破產(chǎn)案件中，稅收債權(quán)平均清償率達78%，顯著高于普通債權(quán)的15%。

　　三、特殊情形下的處理規(guī)則

　　1. 跨境破產(chǎn)情形

　　法律適用：依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第五條，稅務機關(guān)可申請承認外國破產(chǎn)程序，但需通過司法協(xié)助程序處理。

　　典型案例：2025年深圳某跨境企業(yè)破產(chǎn)案中，稅務機關(guān)通過與香港法院簽訂的《清算合作備忘錄》，實現(xiàn)境內(nèi)資產(chǎn)與境外債務的統(tǒng)一處置。

　　2. 政府墊付機制

　　申請條件：職工債權(quán)因企業(yè)破產(chǎn)無法清償時，稅務機關(guān)可申請政府墊付工資、社保費用等。

　　墊付標準：不超過當?shù)刈畹凸べY標準12個月總額，墊付后由管理人向債務人追償。

　　3. 信用修復與注銷

　　信用修復：破產(chǎn)重整企業(yè)可通過繳納稅費、糾正失信行為申請信用修復，標準放寬至“3日內(nèi)糾正即可修復”。

　　稅務注銷：破產(chǎn)程序終結(jié)后，稅務機關(guān)需在10日內(nèi)完成稅務注銷登記，并公示注銷信息。

　　四、結(jié)語：稅收債權(quán)與破產(chǎn)程序的平衡之道

　　2025年稅務機關(guān)申請欠稅企業(yè)破產(chǎn)的流程呈現(xiàn)“法律授權(quán)明確化+操作流程規(guī)范化”的特點。通過精準把握申請條件、優(yōu)化債權(quán)申報流程、強化稅收優(yōu)先權(quán)主張，稅務機關(guān)可有效維護國家稅收權(quán)益。同時，應警惕“濫用破產(chǎn)申請權(quán)”等行為，維護市場秩序。最終，通過“法律規(guī)范+實務策略+科技賦能”的多元共治，實現(xiàn)稅收債權(quán)與市場退出的雙重目標。